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增值税Q&A——小规模纳税人如何享受复工复业增值税优惠政策?操作指引来了!

《小规模纳税人享受复工复业增值税优惠政策操作指引》


一、自2019年1月1日至2021年12月31日  ,如果您合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的  ,季度销售额未超过30万元)  ,可以免征增值税  。如果您有跨县(市)提供建筑服务等需要预缴增值税的项目  ,当期也无需预缴税款  。


二、自2020年1月1日至2020年12月31日 ,您提供疫情防控重点保障物资运输服务、公共交通运输服务、生活服务、为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入 ,以及无偿捐赠用于应对新冠肺炎疫情的货物  ,可以免征增值税  。


三、自2020年3月1日至2020年12月31日  ,如果您的合计月销售额超过10万元(以1个季度为1个纳税期的  ,季度销售额超过30万元)  ,那么其中适用3%征收率的应税销售收入  ,可以享受减按1%征收率征收增值税的优惠政策 。适用3%预征率的预缴增值税项目 ,减按1%预征率预缴增值税  。


四、如果您根据实际业务需要  ,为购买方就部分业务开具了3%征收率的增值税专用发票 ,需要就该部分业务按3%征收率申报缴纳增值税  。未开具增值税专用发票的其他适用3%征收率的应税销售收入  ,仍可以享受减按1%征收率征收增值税的优惠政策 。


五、需要注意的是  ,如果您取得销售不动产、不动产经营租赁(包括出租土地使用权)等适用5%征收率的应税销售收入  ,不能享受减按1%征收率征收增值税的优惠政策  。


六、请您按照下列情形正确填写申报表 ,及时享受增值税小规模纳税人复工复业增值税优惠政策:




情形一


小规模纳税人合计季度销售额未超过30万元(按月申报的 ,合计月销售额未超过10万元) ,当期销售额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10栏"小微企业免税销售额" (若你公司登记注册类型为个体工商户 ,则应填写在第11栏"未达起征点销售额")、第18栏 "小微企业免税额" (若你公司登记注册类型为个体工商户  ,则应填写在第19栏"未达起征点免税额") 。




情形二


小规模纳税人提供疫情防控重点保障物资运输服务、公共交通运输服务、生活服务、为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入  ,以及无偿捐赠用于应对新冠肺炎疫情的货物  ,合计季度销售额超过30万元(按月申报的  ,合计月销售额超过10万元) ,当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第12栏"其他免税销售额"、第17栏"本期免税额"对应栏次  。同时  ,还应当填报《增值税减免税申报明细表》  ,填写时应准确选择减免税代码  ,准确填写免税销售额等项目 。


【注意】:如果您合计季度销售额未超过30万元(按月申报的  ,合计月销售额未超过10万元)  ,同时提供的是上述免征增值税政策的服务项目  ,按照【情形1】填写申报表  。




情形三


小规模纳税人在2020年第二季度开具了征收率为1%的增值税专用发票或增值税普通发票  ,则适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"相应栏次 ,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏"本期应纳税额减征额" ,同时  ,还应当填报《增值税减免税申报明细表》  ,填写时应准确选择减免税代码 ,准确填写减税额等项目  。


若小规模纳税人开具了征收率为3%的增值税普通发票  ,可以在申报纳税时按上述方法直接减按1%征收率申报缴纳增值税 ,但按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定  ,纳税人应按1%征收率如实开具发票  。




情形四


小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务开具了1%征收率的增值税专用发票或普通发票 ,则以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额  ,按照1%的征收率计算应预缴税款  。《增值税预缴税款表》"预征率"相关栏次填写0.01  ,"预征税款"相关栏次填写应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+1%)×1% 。


若开具了3%征收率的增值税专用发票 ,则按照3%的征收率计算应预缴税款  。




情形五


小规模纳税人销售不动产、不动产经营租赁(包括出租土地使用权)等适用5%征收率的应税销售收入  ,不能享受减按1%征收率征收增值税的优惠政策  ,合计季度销售额超过30万元(按月申报的 ,合计月销售额超过10万元) ,当期销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"应征增值税不含税销售额(5%征收率)"相应栏次  。




来源:海南税务